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母公司和子公司之間必然存在一些關系,在日常開展業(yè)務的時候,難免母公司和子公司之間會發(fā)生“親情”業(yè)務,很多人都認為,既然是親情業(yè)務,那么稅收上肯定也有親情關系;那么,對于母公司和子公司之間發(fā)生的這種關聯(lián)性業(yè)務,稅收上有什么規(guī)定呢?
假如某公司擁有自己的辦公樓,因發(fā)展需要,該公司成立了一個子公司。子公司在母公司的辦公樓辦公,但是母公司沒有向子公司收取場地租金。由于是直屬的子公司,財務上母公司沒有將無償提供辦公場所在企業(yè)所得稅中做視同銷售處理。按照我國稅法規(guī)定,母公司為子公司提供服務發(fā)生的費用,需要按照獨立企業(yè)公平交易原則,作為企業(yè)正常勞務費用進行涉稅處理。所以,稅務機關在處理母公司無償向子公司提供辦公場所事宜時,完全可以要求母公司按照規(guī)定繳納增值稅和企業(yè)所得稅。
另外一種常見業(yè)務就是母公司無償將資金提供給子公司使用。我國《稅收征收管理法》有規(guī)定,關聯(lián)企業(yè)之間的資金往來要按照獨立企業(yè)業(yè)務往來收取支付相關價款費用。如果為了規(guī)避應納稅額而不按照獨立企業(yè)之間收取價款和費用的,稅務機關有權利從中做調整。另外,母公司將借來的資金無償提供給子公司使用,支付的利息費用是無關收入,不能在所得稅前扣除,子公司因無法取得發(fā)票也無法在稅前扣除。
所以,母子公司之間發(fā)生的關聯(lián)性業(yè)務,還是有很多涉稅風險的。除了無償提供辦公場所和無償提供資金外,還有母公司為子公司代繳社保公積金、母公司獎勵子公司優(yōu)秀員工等,都需要注意其中的涉稅風險。母公司為在子公司任職的員工繳納“五險一金”的支出,應該由子公司支付并在稅前扣除,同樣的,母公司給子公司員工的獎勵,也不能由母公司稅前扣除。
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