企業(yè)開具發(fā)票必須知道的16個(gè)常識(shí)性問(wèn)題

1、自2017年7月1日起，企業(yè)納稅人索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，是否必須提供納稅人識(shí)別號(hào)？

答：根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷售方為其開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

2、是否所有的納稅人索取增值稅普通發(fā)票時(shí)都必須向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)？

答：并非所有納稅人。根據(jù)16號(hào)公告規(guī)定，企業(yè)在索取增值稅普通發(fā)票時(shí)需要提供納稅人識(shí)別號(hào)，除企業(yè)之外的所有個(gè)人消費(fèi)者、個(gè)體工商戶以及行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位均無(wú)需提供納稅人識(shí)別號(hào)。(個(gè)人消費(fèi)者不用填寫什么姓名，直接個(gè)人二字即可，工商戶也不需要納稅人識(shí)別號(hào)。)

3、經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)開具印有企業(yè)名稱的發(fā)票是否需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：根據(jù)16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

4、公司銷售一批貨物，經(jīng)購(gòu)買方要求，發(fā)票開具內(nèi)容與實(shí)際不符，請(qǐng)問(wèn)該如何處理？

答：16號(hào)公告規(guī)定，銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。

銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。

5、企業(yè)納稅人如在餐飲服務(wù)業(yè)消費(fèi)，購(gòu)買的貨物勞務(wù)種類眾多，是否還是需要按照貨物明細(xì)分項(xiàng)開具增值稅普通發(fā)票？

答：可按商品大類匯總開具。

如果購(gòu)買的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)種類較多，銷售方可以按商品大類分類匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑分類匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

6、在餐飲店用餐后開具發(fā)票時(shí)，是否需要通過(guò)稅控系統(tǒng)按照菜品詳情進(jìn)行清單開具？

答：不需要。餐飲服務(wù)行業(yè)的銷售方可按商品編碼3070401000000000000(餐飲服務(wù))開具發(fā)票，菜品例如青菜蘑菇、龍蝦仁等無(wú)需通過(guò)稅控系統(tǒng)清單開具，消費(fèi)者可憑消費(fèi)小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

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7、超市購(gòu)買商品后開具發(fā)票，因涉及商品品目較多，該如何開具發(fā)票？

答：可按稅控開票子系統(tǒng)中的商品大類分類匯總開具，比如消費(fèi)者購(gòu)買的商品含服裝和水果，開具發(fā)票時(shí)按商品編碼1040201000000000000(服裝)和1010115010000000000(水果)分別匯總在一張發(fā)票上分多條目開具，如果購(gòu)買的商品大類超過(guò)8條，可以開具多張發(fā)票，消費(fèi)者可憑消費(fèi)小票和發(fā)票一起作為稅收憑證。

8、購(gòu)買商品或服務(wù)項(xiàng)目較多，發(fā)票開具時(shí)必須開具明細(xì)嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第二條規(guī)定：“銷售方開具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)?！?/span>

如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。

9、政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，開具發(fā)票可以不填寫嗎？

答：本公告所稱企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)?！币虼?，政府、事業(yè)單位、醫(yī)院、軍隊(duì)、學(xué)校、個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）不屬于企業(yè)，開具發(fā)票可以不填寫納稅人識(shí)別號(hào)。

10、定額發(fā)票是否必須填寫納稅人識(shí)別號(hào)？

答：16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于定額發(fā)票，無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

11、企業(yè)員工7月份之后拿來(lái)7月1日之前開具的發(fā)票來(lái)報(bào)銷的，上面沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)，是否可以？

答: 可以，2017年7月1日之前的普通發(fā)票沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的仍然可以報(bào)銷，以后的必須要有納稅人識(shí)別號(hào)。

12、通用機(jī)打發(fā)票（卷式）及手工發(fā)票，沒(méi)有可以填寫“納稅人識(shí)別號(hào)”的欄次怎么辦？

答: 16號(hào)公告適用于通過(guò)增值稅稅控開票系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票，對(duì)于通用機(jī)打發(fā)票（卷式）及手工發(fā)票，無(wú)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)填寫欄的，可不填寫購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照現(xiàn)有方式開具發(fā)票。

13、“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱到底還能不能開？

答：如果購(gòu)買方購(gòu)買的商品可以在普通發(fā)票的明細(xì)欄填列完畢（8種商品以下），銷售方開具發(fā)票時(shí)必須逐個(gè)商品明細(xì)開具，不得開具“辦公用品”、“食品”等模糊性名稱；

14、普通發(fā)票欄的電話、地址、開戶行是不是必須填？

答：普通發(fā)票開具新規(guī)定上沒(méi)有任何要求必須填寫，所以開具普通發(fā)票的時(shí)候，只需要填納稅人識(shí)別號(hào)和公司名稱即可。

15、國(guó)外客戶沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)開票咋辦？

答：購(gòu)買方為國(guó)外、港澳臺(tái)客戶的，不需要填寫納稅人識(shí)別號(hào)，同理，從國(guó)外取得票據(jù)也不需要納稅人識(shí)別號(hào)。

16、員工拿來(lái)沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的發(fā)票是不是不可以報(bào)銷？

答：報(bào)銷屬于企業(yè)內(nèi)部管理，但是沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)的發(fā)票不得所得稅前扣除，不得申請(qǐng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等所有和稅務(wù)有關(guān)系的內(nèi)容。

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