增值稅稅率四檔變?nèi)龣n-稅率降低

從2017年7月1日起，簡并增值稅稅率有關(guān)政策正式實(shí)施，原銷售或者進(jìn)口貨物適用13%稅率的全部降至11%，涉及農(nóng)產(chǎn)品、天然氣、食用鹽、圖書等23類產(chǎn)品。這一政策會對完善稅制帶來怎樣的影響？哪些行業(yè)和企業(yè)將迎來減負(fù)利好？

稅負(fù)再減，體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域支持

增值稅稅率四檔變?nèi)龣n，意味著我國全面取消13%的增值稅稅率，將原來適用該稅率的行業(yè)“下移”到11%稅率這一檔中，其他檔次稅率保持不變。稅率簡并涉及的行業(yè)，包括農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物等。

“簡并稅率政策，對納稅人最直接的影響就是降低稅負(fù)，可以有效盤活企業(yè)的現(xiàn)金流，提高企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力。”稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓表示，化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、天然氣等是工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的重要生產(chǎn)資料，取消此檔稅率并下調(diào)至11%，體現(xiàn)了國家對農(nóng)業(yè)、民生領(lǐng)域的稅收支持。

很多人關(guān)心，這些行業(yè)稅率從13%降為11%，企業(yè)負(fù)擔(dān)能夠減輕多少？

北京大龍供熱中心是一家地方性國企，主要為順義區(qū)各小區(qū)、寫字樓、單位提供供暖服務(wù)?！昂啿⒍惵室荒昴軠p稅160萬元，對企業(yè)來說可是不少錢。我們打算利用節(jié)約的稅款研究節(jié)能減排技術(shù)，為霧霾治理貢獻(xiàn)一份薄力?！贝簖埞緯孆忴P蓮介紹，現(xiàn)在少了一檔稅率，只要記住除了出售材料外，其他都按11%稅率開就行，簡單多了。

“大米是生活必需品，農(nóng)產(chǎn)品按照11%的稅率征稅后，給我們這種銷售初級農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)帶來利好，預(yù)計年減稅額可以達(dá)到8萬元左右?！鄙钲谑续櫣诓V農(nóng)產(chǎn)品公司法人代表詹麗秀說，目前，公司正計劃根據(jù)成本價格下調(diào)部分產(chǎn)品價格。優(yōu)質(zhì)米目前的含稅價為每斤22.4元，簡并稅率后，價格會降到21.6元。簡并稅率給銷售初級農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)帶來價格優(yōu)勢，公司準(zhǔn)備全力打造電商平臺，拓寬銷售渠道，加大大米批發(fā)量，尋求更大發(fā)展。

 “簡并稅率進(jìn)一步降低了納稅人的稅負(fù)，也有利于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)?！鄙钲谑袊惥指本珠L唐曉明表示，初步統(tǒng)計顯示，新政策將惠及深圳市企業(yè)約5600戶，主要集中在批發(fā)、零售行業(yè)，預(yù)計2017年減稅規(guī)模15億元。同時，通過傳導(dǎo)機(jī)制，對普通消費(fèi)者也會起到減負(fù)作用。

 “原料林種植需要大量化肥，稅率調(diào)整會有效降低采購生產(chǎn)資料的成本。”云南云景林紙公司財務(wù)總監(jiān)石炳友說，稅率下調(diào)換來的不僅是企業(yè)增效，還有林農(nóng)增收，僅公司原料林的種植，就解決了1.3萬多戶家庭就業(yè)，其中包括3000多貧困戶。

據(jù)初步測算，今年下半年，稅率下調(diào)將為云南省納稅人減稅8.1億元，直接給農(nóng)業(yè)企業(yè)帶來紅利，為云南高原特色農(nóng)業(yè)發(fā)展提供強(qiáng)勁動力。

作了過渡政策安排，避免增加稅負(fù)

“稅率簡并后，將形成17%、11%、6%的三檔增值稅稅率結(jié)構(gòu)。對一些行業(yè)作了過渡政策安排，避免因進(jìn)項(xiàng)抵扣減少而增加稅負(fù)?！必斦坑嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示。

過渡政策主要有兩條：一是在營改增試點(diǎn)期間對農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變；二是給予出口企業(yè)出口退稅率調(diào)整過渡期，在過渡期內(nèi)對已按13%稅率征稅的貨物維持13%的退稅率。此次還特別規(guī)定，對按照17%稅率征稅的農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購入農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。

廣州東興農(nóng)副產(chǎn)品加工公司法人代表曹英財說：“我們主要從事堅果類農(nóng)產(chǎn)品加工、批發(fā)，預(yù)計公司下半年營業(yè)收入1500萬元左右，根據(jù)政策規(guī)定，銷項(xiàng)稅額對比調(diào)整稅率前直接減少了30萬元?！?/span>

而作為從東興公司購貨的下游企業(yè)，廣州酒家集團(tuán)利口福食品公司一度對簡并稅率感到擔(dān)心。因?yàn)樵鲋刀惥哂协h(huán)環(huán)抵扣特征，上游企業(yè)交稅少了，將帶來下游企業(yè)稅負(fù)增加，這對農(nóng)產(chǎn)品加工上下游企業(yè)影響尤其明顯。

“國家維持稅率調(diào)整前后扣除力度不變的政策給我們吃了定心丸，對于適用17%的速凍糕點(diǎn)等產(chǎn)品而言，稅負(fù)可以保持不變?！崩诟Ｊ称饭矩攧?wù)總監(jiān)鄒星紅說，同時，因?yàn)樯嫌喂?yīng)商適用稅率調(diào)整為11%，稅負(fù)下降，公司采購時有了議價空間，成本有望進(jìn)一步下降。

解決“高征低扣”“低征高扣”問題

“增值稅稅率簡并，目的不僅僅是減稅，更重要的是進(jìn)一步完善稅制，讓抵扣鏈條更加順暢，更好發(fā)揮增值稅的中性作用?！鄙虾Ｘ斀?jīng)大學(xué)教授胡怡建表示，多檔稅率并存，在一定程度上會扭曲市場主體行為，增加稅務(wù)處理的復(fù)雜性和不確定性，加大征納雙方的稅收成本和稅收風(fēng)險。

營改增試點(diǎn)前，增值稅有17%和13%兩檔稅率。試點(diǎn)中，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，減輕試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)，新增了11%和6%兩檔低稅率。然而，4檔稅率并存，可能引發(fā)“高征低扣”“低征高扣”現(xiàn)象。

“營改增試點(diǎn)全面推開后，增值稅稅率簡并是大勢所趨，此次取消13%一檔稅率，綜合考慮了當(dāng)前財政情況、企業(yè)負(fù)擔(dān)能力、稅制改

革方向等多種因素，是較為平穩(wěn)的稅制改革舉措?！焙ㄕJ(rèn)為。

“當(dāng)前，各國普遍追求更為簡明的增值稅稅制，簡并稅率、減少優(yōu)惠、拓寬稅基已經(jīng)成為國際增值稅制度發(fā)展的趨勢和主流?！绷謼髡f。

“下一步，將按照現(xiàn)代稅制要求，規(guī)范完善增值稅制度，為未來增值稅立法打好基礎(chǔ)?！必斦坑嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示，政策實(shí)施后，財稅部門將密切跟蹤執(zhí)行情況，及時研究解決行業(yè)性、整體性問題，確保政策有效落地。

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