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隨著營改增試點(diǎn)的全面推開,越來越多的納稅人開具或者取得了增值稅發(fā)票。前不久,國家稅務(wù)總局編寫了《增值稅發(fā)票開具指南》,對增值稅發(fā)票的種類、開具基本規(guī)定以及部分特殊規(guī)定都有詳細(xì)的說明。增值稅發(fā)票“學(xué)問”那么多,您對增值稅發(fā)票的相關(guān)常識都了解嗎?本文梳理增值稅發(fā)票基本知識,來和您聊聊增值稅發(fā)票那些事兒。
專用發(fā)票和普通發(fā)票有區(qū)別,兩個要點(diǎn)可分清
針對這一疑問,山東省煙臺市芝罘國稅局稅政科科長孫杰進(jìn)行了總結(jié):“專用發(fā)票和普通發(fā)票的不同之處主要有兩點(diǎn):一是開票主體不同。增值稅專用發(fā)票一般只能由增值稅一般納稅人和部分試點(diǎn)小規(guī)模納稅人領(lǐng)購使用;其他小規(guī)模納稅人需要使用的,只能通過當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)代開。增值稅普通發(fā)票則可以由從事經(jīng)營活動并辦理了稅務(wù)登記的各類納稅人領(lǐng)購使用。二是稅款是否允許抵扣。增值稅專用發(fā)票不僅是購銷雙方收付款的憑證,而且是增值稅一般納稅人購買方的抵扣憑證。而增值稅普通發(fā)票除稅法規(guī)定的經(jīng)營項目外都不能抵扣?!?/span>
根據(jù)發(fā)票管理辦法及其實施細(xì)則的規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項,收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開具發(fā)票。目前,付款方開具的主要是農(nóng)產(chǎn)品收購和國網(wǎng)公司收購分布式光伏發(fā)電項目電力產(chǎn)品。
一是要注意開具時間和范圍:任何單位和個人開具發(fā)票的時間必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入的時候,未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
二是要注意開具流程:開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序和欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。對作廢的發(fā)票,應(yīng)當(dāng)在發(fā)票上加蓋“作廢”戳記,作廢發(fā)票全部聯(lián)次妥善保管。在稅務(wù)實務(wù)中,納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)增值稅發(fā)票系統(tǒng)中的發(fā)票信息一次性全聯(lián)次打印,不得出現(xiàn)票面開具的名稱等信息與電子信息不一致情況,如果貨物種類較多的,可以按照批次進(jìn)行開具,但必須要附清單,否則也屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。
三是千萬不可虛開發(fā)票:為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票,這些都屬于虛開發(fā)票的行為。需要特別提醒注意的是,虛開增值稅專用發(fā)票將承擔(dān)嚴(yán)重的法律后果,如果觸犯刑法,還將追究刑責(zé)。
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