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關注 | 知識帖!創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策了解一下

2023/9/20 15:54:33 次瀏覽



黨中央、國務院高度重視小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展。7月24日,中共中央政治局會議強調延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。7月31日,國務院常務會議對今明兩年到期的階段性政策作出后續(xù)安排。近日,財政部、稅務總局發(fā)布了支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展的稅費優(yōu)惠政策文件。我們按照享受主體、優(yōu)惠內容、享受條件、享受方式、政策依據、政策案例的體例進行梳理,編寫形成了《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引(1.0)》,供納稅人繳費人和各地財稅人員參考使用。


今天帶你了解:創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策↓

圖片

享受主體

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天使投資個人


優(yōu)惠內容

(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理:


1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


(三)天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權的應納稅所得額時結轉抵扣。


天使投資個人投資多個初創(chuàng)科技型企業(yè)的,對其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè),天使投資個人對其投資額的70%尚未抵扣完的,可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權取得的應納稅所得額。


享受條件

(一)初創(chuàng)科技型企業(yè),應同時符合以下條件:


1.在中國境內(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè);


2.接受投資時,從業(yè)人數不超過300人,其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人數不低于30%;資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元;


3.接受投資時設立時間不超過5年(60個月);


4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市;


5.接受投資當年及下一納稅年度,研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。


(二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),應同時符合以下條件:


1.在中國境內(不含港、澳、臺地區(qū))注冊成立、實行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè),且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人;


2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號)規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會令第105號)關于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定,按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作;


3.投資后2年內,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關聯方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例合計應低于50%。


(三)天使投資個人,應同時符合以下條件:


1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務派遣等關系;


2.投資后2年內,本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權比例合計應低于50%。


(四)享受上述稅收政策的投資,僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資,不包括受讓其他股東的存量股權。


2019年1月1日至2027年12月31日,在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資,可按《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)文件和《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2023年第17號)適用有關稅收政策。



享受方式

上述政策免于申請即可享受。


政策依據

1.《財政部 稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)


2.《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(2018年第43號)


3.《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)


4.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2022年第6號)


5.《財政部 稅務總局關于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關政策條件的公告》(2023年第17號)



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