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個體工商戶注意了！這13個財稅要點你必須要知道！

2023/8/16 9:20:03 次瀏覽

個體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準登記，從事工商經(jīng)營活動的自然人或者家庭。個體工商戶作為靈活用工群體重要的身份形式，是重要的市場主體。

　　但對于大多數(shù)個體工商戶而言，卻對于財稅問題的理解十分模糊。個體工商戶轉(zhuǎn)查賬征收越來越多，由此很多朋友都在問：個體戶建賬、經(jīng)營要注意什么？會不會被稅務稽查？有哪些優(yōu)惠？今天小編就圍繞個體工商戶的15個財稅要點進行理清和分析，一文幫各位老板把個體工商戶看得明明白白。

　　 1.符合條件的個體工商戶需要建賬

　　按照《個體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，符合下列情形之一的個體工商戶,應當設置復式賬：

　　(一) 注冊資金在20萬元以上的。

　　(二) 銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　　(三)省稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。

　　符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設置復式賬：

　　(一)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　　(二)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

　　(三)省稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。

　　2.個體工商戶的投資人要承擔無限責任

　　按照《民法典》第五十六條的規(guī)定:個體工商戶的債務，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔;家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔;無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

　　與有限責任公司股東不同，個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務要承擔無限連帶責任。

　　3.經(jīng)營范圍沒有特殊限制

　　《個體工商戶條例》第四條規(guī)定:國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關應當依法予以登記。

　　個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

　　4.需要進行工商年檢

　　《個體工商戶條例》規(guī)定：個體工商戶應當于每年1月1日至6月30日向工商行政機關送上一年度報告。

　　5.個體工商戶可以不設立銀行賬戶

　　個體工商戶可以不開設銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項;而有限公司必須設立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性,不可與投資人財產(chǎn)混同。

　　6.無法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資

　　個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷;也不能對外投資,成為公司的股東；也不能設立分支機構。

　　7.無需繳納企業(yè)所得稅、保證金

　　個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財政部國家稅務總局中國殘疾人聯(lián)合會關于印發(fā)<殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法>的通知》(財稅 [2015]72號)第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關，團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

　　8.無需繳納企業(yè)所得稅、保證金

　　按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35 號)的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”

　　個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅。

　　10.哪些支出不能在個人所得稅前扣除

　　（一）個人所得稅稅款；

　?。ǘ┒愂諟{金；

　?。ㄈ┝P金、罰款和被沒收財物的損失；

　?。ㄋ模┎环峡鄢?guī)定的捐贈支出；

　?。ㄎ澹┵澲С?；

　?。┯糜趥€人和家庭的支出；

　?。ㄆ撸┡c取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關的其他支出；

　?。ò耍﹪叶悇湛偩忠?guī)定不準扣除的支出。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

　　11.個人家庭費用,如何在稅前扣除？

　　個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關費用，準予扣除。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務總局令第35號)

　　12.房產(chǎn)、土地權屬轉(zhuǎn)移免契稅

　　《財政部國家稅務總局關于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關契稅政策的通知》(財稅[2012] 82號)第六條第一款規(guī)定：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

　　13.個體工商戶的增值稅政策

　　個體戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅 [2016] 36 號)規(guī)定:“第三條年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　如果作為小規(guī)模納稅人，可以享受以下稅收優(yōu)惠：

　　2022.1.1-3.31：適用3%征收率，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。2022.4.1-12.31：適用3%征收率，免征增值稅:（開具發(fā)票時需要注意在稅率的選擇時應選擇“免稅”）

　　適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

　　政策依據(jù)：《財政部稅務總局關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部稅務總局公告2022年第15號)

　　個人所得稅優(yōu)惠

　　自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)和個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

　　政策依據(jù)：《國家稅務總局關于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關事項的公告》(國家稅務總局公告2021年第8號)

　　個人所得稅減免稅額如何計算

　　減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額）×（1-50%）

　　舉例：

　　納稅人張某經(jīng)營個體工商戶A，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

　　代開貨運發(fā)票，預征個人所得稅嗎？