合伙企業(yè)費(fèi)用匯算怎么做？

一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅，對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)收入，作為利息、股息、紅利所得稅目單獨(dú)納稅.

二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人(以下易簡(jiǎn)稱(chēng)投資者).合伙人是法人和其他組織的依照企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)對(duì)合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額:

1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.

2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額.

3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額.

4、無(wú)法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額.不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人.

三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得(包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的利潤(rùn))，比照"個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其收入總額比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》的規(guī)定確定，但相關(guān)費(fèi)用扣除按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行:

1、對(duì)投資者本人扣除的費(fèi)用為每人每年24000元(2000元/月)，但支付給投資者的工資不得扣除.

2、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除.

3、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

4、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰.

四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不得在稅前扣除:

1、支付給投資者的工資.

2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除.其發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除，其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例.

3、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

匯算清繳的關(guān)鍵是什么?

在有關(guān)收入的計(jì)算中，有十幾個(gè)科目會(huì)影響到應(yīng)納稅所得額，匯算清繳的關(guān)鍵有3點(diǎn)，一是收入的確認(rèn)，二是費(fèi)用的扣除，有關(guān)合理性和相關(guān)性原則，三是納稅的調(diào)整，會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定是會(huì)存在差異的，應(yīng)納稅所得額不等于會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額，要按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。