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核定征收的利弊:
核定征收稅款是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí),由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式,簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。
(1)核定征收的有利處:可以根據(jù)核定的稅額來(lái)安排資金的合理支付時(shí)間,有利于把更多的精力放在經(jīng)營(yíng)中,多取得收入會(huì)獲得更多的利潤(rùn)。
(2)核定征收的不利之處:不能隨意的少交或多交稅額,如果碰到經(jīng)營(yíng)情況不善的狀況,容易導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn),也不利于納稅籌劃的進(jìn)行。
查賬征收的利弊:
查賬征收也稱(chēng)"查賬計(jì)征"或"自報(bào)查賬"。納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,先開(kāi)繳款書(shū),由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。
這種征收方式適用于賬簿、憑證、財(cái)務(wù)核算制度比較健全,能夠據(jù)以如實(shí)核算,反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。
查賬征收的有利處:可以通過(guò)收入和成本的比率調(diào)節(jié),靈活計(jì)算出自己確定繳納的稅額的多少,可以自己把握企業(yè)的發(fā)展方向。
查賬征收的不利之處:要求企業(yè)自身必須健全財(cái)務(wù)制度,取得稅務(wù)方面的信任,核算的更細(xì),同時(shí)法人和財(cái)務(wù)人員也要承擔(dān)更多的責(zé)任。
查賬征收與核定征收,關(guān)鍵是看企業(yè)的利潤(rùn)率與核定應(yīng)稅所得率誰(shuí)高,如果是利潤(rùn)率高,實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收就會(huì)少繳稅,否則就會(huì)多繳稅。
比如:企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入100萬(wàn)元,成本費(fèi)用50萬(wàn)元,流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金10萬(wàn)元,利潤(rùn)率為40%,假如核定應(yīng)稅所得率為25%。
查賬征收的企業(yè)所得稅=(收入-成本費(fèi)用-流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金)×稅率=(100-50-10)×25%=10萬(wàn)元。
核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)所得稅=收入×核定應(yīng)稅所得率×稅率=100×25%×25%=6.25萬(wàn)元; 兩者相差3.75萬(wàn)元,主要就是取決于你的利潤(rùn)率40%高于核定應(yīng)稅所得率25%的原因。
如果企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度不鍵全,不能正確核算成本費(fèi)用的,稅務(wù)部門(mén)肯定是要實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收。
如果企業(yè)的利潤(rùn)率低于核定應(yīng)稅所得率的話,建議按規(guī)定做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作,爭(zhēng)取查賬征收(可以少繳稅),否則實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式征收對(duì)有利。
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