一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

納稅人亦稱(chēng)納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。國(guó)家無(wú)論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來(lái)承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu)成的基本要素之一。

雖說(shuō)大部分新設(shè)立的企業(yè)都會(huì)默認(rèn)為小規(guī)模納稅人，同時(shí)大部分的小企業(yè)也一般都是小規(guī)模企業(yè)；如今即使是新設(shè)立的企業(yè)或是小企業(yè)也可以申請(qǐng)為一般納稅人，然而一部分人對(duì)于一般納稅人和小規(guī)模的區(qū)別還不是很了解，下面小編根據(jù)這個(gè)問(wèn)題整理了一些相關(guān)的資料，希望對(duì)大家有所幫助。

一、認(rèn)定條件不同

1、從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，或以其為主兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人(適用50%的標(biāo)準(zhǔn))，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于50萬(wàn)元為一般納稅人，50萬(wàn)以下的為小規(guī)模；

2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額大于80萬(wàn)元為一般納稅人；反之，為小規(guī)模納稅人。

3、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元(不含稅銷(xiāo)售額)，大于500萬(wàn)元為一般納稅人，500萬(wàn)以下的，屬于小規(guī)模納稅人；

二、使用的發(fā)票不同

一般納稅人不但可以收普通發(fā)票，更可以收增值稅專(zhuān)用發(fā)票，小規(guī)模納稅人就一般只能使用普通發(fā)票，不過(guò)小規(guī)模納稅人在購(gòu)買(mǎi)貨物的時(shí)候也可以收增值稅發(fā)票，只是它們?cè)谠鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的處理不同，一般納稅人是按價(jià)格款項(xiàng)的部分入成本，稅款部分入：“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額"帳戶(hù)”，而小規(guī)模納稅人是按全額進(jìn)入成本的。

三、稅率與征收率不同

1、一般納稅人：一般納稅人有三個(gè)稅率6%、10%、16%，基本稅率是16%，稅法還列舉了5類(lèi)適應(yīng)13%低稅率的貨物，還有幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)按簡(jiǎn)易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應(yīng)稅勞務(wù)和貨物。

2、小規(guī)模納稅人：商業(yè)小規(guī)模按3%征收率，并且小規(guī)模納稅人不超出相應(yīng)政策免稅金額要求可以免稅。

四、稅收管理規(guī)定的區(qū)別

1、一般納稅人：銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；采用增值稅一般計(jì)稅方法，就是購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；計(jì)算方法為銷(xiāo)項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)。（特定行業(yè)的一般納稅人也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，主要是提供建筑服務(wù)的企業(yè)）

2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票；購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不能抵扣；采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，計(jì)算方法為銷(xiāo)售額×征收率。

五、納稅申報(bào)周期

一般納稅人的納稅申報(bào)是按月，而小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)一般是按季度（例外：一些小規(guī)模納稅人也可申請(qǐng)按月納稅申報(bào)）。

正是由于一般納稅人的會(huì)計(jì)核算水平要比小規(guī)模納稅人的健全，所以一般納稅人每個(gè)月都需要進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)，而小規(guī)模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進(jìn)行四次納稅申報(bào)。

六、做賬處理的區(qū)別

1、小規(guī)模設(shè)置4本賬：總分類(lèi)帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記賬，三欄明細(xì)帳。

2、一般納稅人則要9本賬，即總分類(lèi)帳，現(xiàn)金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細(xì)帳，應(yīng)交增值稅稅金明細(xì)帳，銷(xiāo)售收入明細(xì)帳，進(jìn)銷(xiāo)存明細(xì)帳，十七欄明細(xì)帳，存貨計(jì)數(shù)帳。

一般納稅人比小規(guī)模納稅人做賬要多的就是進(jìn)項(xiàng)抵扣和開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票兩項(xiàng)工作，一般納稅人，對(duì)每個(gè)月取得的增值稅發(fā)票，要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證工作，核算中，要在將銷(xiāo)項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅對(duì)比后繳納，小規(guī)模納稅人沒(méi)有這項(xiàng)工作。

提醒企業(yè)選擇成為一般納稅人之后就不能再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

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